公司自有房屋租赁税率

答：企业出租自有财产有两种情况：

首先，对一般纳税人的房地产在2016年5月1日和租赁后征收11%的增值税的平均税率，并根据5%的增值税征收率，通过简单的计税方法选择2016年5月1日前获得的出租财产。

第二，小规模纳税人无论在2016年5月1日之前或之后的差额，都要缴纳增值税5%增值税。

“财政部国家税务总局关于全面推进营业税改革增值税试点的通知”(财税〔2016〕第36号)：附件1《营业税改革增值税实施办法》：

第十五增值税税率：

(1)纳税义务人除本条第2， 3款，第4款规定的以外，按6%的税率纳税。

(2)提供交通，邮政，基础电信，建筑，房地产租赁服务，销售房地产，转让土地使用权的比例为11%。

(三)以17%的税率提供有形动产租赁服务。

(四)国内单位和个人跨境纳税行为的发生率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第16条增值税征收率为3%(小规模纳税人)，财政部，国家税务总局另有规定的除外。

房屋租赁特别规定：

“财政部国家税务总局关于全面推进营业税改革增值税试点的通知”(财税2016〔36〕)附件1，营业税改革增值税试点有关条款的规定：

(九)房地产经营租赁服务。

1，一般纳税人在2016年4月30日前购置的房地产，可以选择采用简单的税收方法，按5%的税率计算应纳税额。纳税人在2016年4月30日以前所在地所在地的同一县(市)不动产的，应当按照房地产所在地的上述纳税办法纳税申报，并向税务机关申报纳税。税务机关所在地的税务机关。

…

3，一般纳税人在2016年5月1日以后不在同一县(市)的同一县(市)出租房地产的，应当按照预付费率3向所在地的税务机关申报纳税。%在房地产所在地。

4，出租房地产的小规模纳税人(不包括个人出租住房)应按5%的征收率计算应纳税额。纳税义务人不在同一县(市)内的，应当在不动产所在地的纳税所在地，向所在地的税务机关申报纳税。

营改增后企业出租房屋交费规定

一、关于增值税?

企业出租房屋取得的收入按“现代服务—租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。?

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。?

一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。?

小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。?

2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房，免征增值税。?

军队空余房产租赁收入，免征增值税。?

二、关于房产税?

企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。?

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。?

对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。?

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

2016年1月1日至2018年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。?

根据《财政部?国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)文件规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。?

三、关于印花税?

企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

四、关于企业所得税?

企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。